L’obligació correspon als hereus o a l’herència jacent. Així ho estableix la Dirección General de Tributos.
En el cas de defunció de l’arrendador d’un immoble arrendat, el subjecte passiu obligat seran els hereus o, en el seu cas, l’herència jacent els qui hauran de declarar i liquidar l’ Impost en la declaració trimestral corresponent a totes les operacions que s’haguessin realitzat.
Igualment, en cas de qué fos necessari, hauran d’expedir les corresponents factures conforme a la llei.
Així ho ha resol la Dirección General de Tributos en una recent Consulta Vinculant.