Distinció entre despeses de reparació i conservació, i despeses anuals de quotes de comunitat, IBI, assegurances i mobiliari. Resposta de la DG de Tributos a una consulta vinculant d’un propietari d’un habitatge que va a destinar-lo a l’arrendament.
1. Antecedents:
El consultant és propietari d’un habitatge que va a destinar-lo a l’arrendament.
2. La consulta:
Si en els períodes en que l’habitatge està en expectatives de lloguer, però anunciat en immobiliàries, podria deduir les despeses anuals per Impost sobre Béns Immobles, Comunitat de propietaris, assegurances i mobiliari, així com les despeses de conservació.
3. Resposta vinculant de la Dirección General de Tributos de 25 d’abril de 2017:
A. Despeses deduïbles:
D’acord amb la Llei i el Reglament del IRPF, tindran la consideració de despesa deduïble totes les despeses necessàries per a l’obtenció del rendiment, entre les quals es troben les esmentades pel consultant en el seu escrit (IBI, quotes de la comunitat de propietaris, assegurances, mobiliari, i despeses de conservació).
B. Condicionants:
Ara bé, la deduïbilitat d’aquestes despeses està condicionada a l’obtenció d’uns ingressos, es a dir: els procedents de l’arrendament.
Això comporta que les reparacions i actuacions de conservació efectuades han d’anar encaminades exclusivament a la futura obtenció de rendiments a través de l’arrendament, i no al gaudi -ni tan sols temporal-, de l’habitatge pel seu titular.
C. En conseqüència, s’han de distingir:
a. Despeses de reparació i conservació a l’habitatge:
Si en l’any en què s’efectuen les despeses de reparació i conservació, el consultant no obté rendiments derivats de l’arrendament, tals despeses podran ser deduïdes en els 4 anys següents (respectant cada any el límit legalment establert).
b. Despeses anuals derivades de quotes de la comunitat de propietaris, IBI, assegurances, i adquisició de mobiliari:
Només seran deduïbles en els períodes en què l’habitatge es trobi arrendat.
En els períodes en què l’habitatge no es trobi arrendat, el consultant tindria que imputar com a renda immobiliària la quantitat resultant d’aplicar el 2% al valor cadastral.